شرکت های حمل ونقل

توضیحات: منتشر شده در دوشنبه, 30 -3443 03:25; نوشته شده توسط فاطمه ذوالفقاری; بازدید: 533

حسابداري وجوه نقد و بانک

بطور کلي وجوه نقد متعلق به موسسات شامل وجوه نقد نزد صندوق،وجوه نقد نزد تنخواه و وجوه نقد نزد بانک مي باشد. عمليات حسابداري هر بخش وجوه نقد بطور جداگانه مورد بحث قرار مي گيرد. عمدتا در حال حاضر عمليات دريافت و پرداخت از طريق سيستم بانکي صورت مي گيرد. (به دليل اينکه مبلغ معاملات بالا بوده و نز به دليل اجتناب از اشتباهات و کسري صندوق) ولي در برخي از موارد نگهداري وجوه نقد در صندوق شرکت غيرقابل اجتناب است.

وجوه نقد:

کاملترين تعريف نقد از لحاظ حسابداري عبارتست از: آنچه که اگر به بانک ارائه شود معادل ارزش اسمي آن، بدون قيد و شرط و فورا توسط بانک پرداخت گردد.

به عنوان مثال مي توان از اسکناس و مسکوک،چک،حواله هاي بانکي، بروات ديداري، حسابهاي پس انداز و ديداري نزد بانکها و ساير نهادهاي مالي به عنوان نقد ياد نمود زيرا به محض ارائه به بانک مبلغ اسمي آنها به حساب مشتري منظور مي گردد.

حسابهاي مربوط به وجوه نقد اعم از صندوق و بانک از مهمترين حسابهاي هر موسسه به شمار مي رود زيرا اين حسابها معرف قدرت خريد کالا و خدمات و نيز قدرت پرداخت بدهي ها مي باشند. مانده وجوه نقد به عنوان اولين رقم تشکيل دهنده داراييهاي جاري در ترازنامه منعکس مي گردد.

کنترلهاي داخلي مربوط به وجوه نقد:

وجوه نقد در هر شکل(مانند اسکناس، سکه، .....) مقبولترين دارايي است که همه اشخاص خواهان آن مي باشند. به همين دليل بيش از ساير داراييها نياز به محافظت و کنترل دارد. اگر اين دارايي تحت محافظت و کنترل موثر واقع نشود، ممکن است مورد سوء استفاده قرار گيرد. در هر موسسه اي براي محافظت از وجوه نقد بايد کنترلهايي وجود داشته باشد. از جمله اين کنترلها مي توان از تفکيک مسئوليتها نام برد. تفکيک مسئوليتها بدين معني است که هيچ فردي نبايد به تنهايي عهده دار انجام تمام مراحل يک معامله باشد. مثلاً در مورد فروشهاي نقدي، عمل فروش، دريافت وجه نقد و ثبت حسابداري مربوط به اين رويداد، نبايد توسط يک نفر صورت گيرد. در مورد وجوه نقد نيز عمل دريافت و پرداخت نبايد به عهده شخص واحد باشد. بدين ترتيب وقتي عمليات حسابداري از نگهداري داراييها (نظير نقد) تفکيک شود، کار يک نفر(يا يک دايره) توسط شخص(يا دياره) ديگر کنترل مي شود.

موجودي نقد بايد هر چندگاه يک بار با حساب دارايي مربوطه مطابقت داده شود و هر گونه مغايرت مورد پيگيري قرار گيرد.

صندوق:

حساب صندوق، در موسساتي استفاده مي شود که عمليات جاري آنها(دريافت و پرداخت) به صورت نقد را ايجاب مي نمايد. حساب صندوق شامل وجوه نقد،اعم از مسکوک و اسکناس،حواله هاي بانکي و ساير اوراقي است که داراي خصيصه وجه نقد باشند. اما بايد دقت نمود که مبالغ پرداختي به کارکنان به طور علي الحساب و پيش پرداخت به فروشندگان نبايد جزء موجودي صندوق محسوب گردد بلکه بايد به ترتيب در حسابهاي (بدهکاران متفرقه) و (پيش پرداختها) منظور گردد. همچنين وجوهي که توسط يک موسسه به عنوان سپرده، نزد شخص يا موسسه ديگري نگهداري مي شود، مانند پيش پرداخت بابت خريد کالا، سپرده شرکت در مناقصه و مزايده و نظاير آن نبايد به عنوان موجودي نقد در ترازنامه انعکاس يابد.

به هر حال، در موسساتي که از حساب صندوق استفاده مي شود مسئوليت نگهداري صندوق دريافت و يا صندوق تنخواه گردان به عهده فرد يا افرادي به نام صندوق دار cashier مي باشد.

عمليات دريافت و پرداخت اين صندوقها، به طور روزانه توسط صندوق دار در دفاتر مخصوص به خود ثبت و در پايان هر روز مانده اين حسابها طبق دفتر با موجودي نقد شمارش شده مطابقت داده مي شود و بدين ترتيب از صحت عمليات اطمينان حاصل مي گردد. واريز وجوه صندوق دريافت به حساب بانکي شرکت و دريافت وجه توسط صندوق دار اين صندوق بايد به استناد مدارک صورت گيرد و در هر دريافت حساب صندوق بدهکار و در هر پرداخت نيز حساب مذکور بستانکار مي گردد.

عمليات حسابداري وجوه نقد نزد صندوق:

در زمان فروش نقدي: در زمان پرداخت هزينه ها:

صندوق ** هزينه ها **

فروش ** صندوق **

در زمان وصول مطالبات: در زمان پرداخت بدهي

صندوق ** از محل صندوق:

بدهکاران ** بستانکاران **

صندوق **

بنابراين حساب صندوق در پايان هر دوره مالي داراي مانده بدهکار مي باشد.

اضافه (کسر) صندوق:

با توجه به حجم عمليات دريافتها و پرداختها، ممکن است صندوق دار در پايان هر روز با اضافه يا کسري صندوق مواجه گردد. چنانچه مبلغ اضافه يا کسر، مبلغ با اهميتي باشد بايد بررسي لازم در اين رابطه به عمل آيد. ولي در صورتيکه اين مبلغ نا چيز باشد و يا ناشي از اشتباهات تشخيص داده شود بايد در دفاترثبت گردد. براي اين کار از حسابي به نام کسري و اضافات صندوق استفاده مي شود.

در پايان هر دوره مالي موجودي نقد نزد صندوق شمارش مي شود ممکن است بين مانده حساب صندوق در دفتر کل شرکت و موجودي نقد شمارش شده نزد صندوق تفاوت وجود داشته باشد.

روش هاي برخورد با کسري و اضافي صندوق:

روش اول:

کسري يا اضافي صندوق را به حساب شخص صندوق دار شرکت منظور مي نمائيم.

1- اگر صندوق شرکت نسبت به حساب کل صندوق کسري داشته باشد. ثبت زير را انجام مي دهيم.

بدهکاران **

صندوق **

2- اگر صندوق شرکت اضافي داشته باشد ثبت زير صادر مي شود.

صندوق **

بدهکاران **

روش دوم:

در اين روش کسري يا اضافي صندوق را به ترتيب به حساب هزينه يا درآمد منظور نمائيم.

1- اگر صندوق شرکت کسري داشته باشد. ثبت زير صادر مي شود.

هزينه کسري صندوق **

صندوق **

2- اگر صندوق شرکت اضافي داشته باشد ثبت زير صادر مي شود

صندوق **

درآمد ناشي از اضافي صندوق **

در پايان دوره مالي حساب کسور و اضافات صندوق ممکن است داراي مانده بدهکار باشد که در اين صورت به عنوان هزينه متفرقه و در صورتي که مانده آن بستانکار باشد به عنوان درآمد متفرقه در صورت سود و زيان موسسه نشان داده مي شود.

حساب بانک:

يکي از کنترلهاي موثر بر وجوه نقد، نگهداري آن در بانک مي باشد. امروزه بيشتر دريافتها و پرداختهاي عمده موسسات و واحدهاي تجاري از طريق سيستم بانکي صورت مي گيرد و موسسات نيز ترجيح مي دهد که قسمت اعظم وجوه نقد خود را نزد بانکها نگهداري نمايد.

نگهداري وجوه نقد در بانک، عملاً به صورت گوناگوني انجام مي گيرد. گاهي موسسات براي دريافتها و پرداختهاي خود، اقدام به افتتاح حساب جاري نموده و هرگاه به بانک مراجعه نمايند مي توانند مبلغ موجود در حساب خود را بوسيله چک دريافت نمايند. گاهي نيز موسسات مقداري از وجوه نقد خود را به صورت پس انداز قرض الحسنه سپرده سرمايه سرمايه گذاري کوتاه مدت و بلند مدت، نزد بانکها نگهداري مي نمايند.

سپردن وجوه نقد به حساب جاري، اصطلاحا واريز به حساب بانکي ناميده مي شود و اعلاميه يا مدرکي که بانکها در قبال واريز وجه به صاحب حساب ارائه مي دهند (اعلاميه بستانکار) نام دارد.

حسابداري وجوه نقد نزد تنخواه:

معمولاً در شرکت ها جهت انجام پرداخت هاي جزيي، مبلغ جزيي در اختيار برخي از پرسنل شرکت از قبيل مامور خريد، راننده شرکت و غيره قرار داده مي شود. به شخص مزبور تنخواه دار (تنخواه گردان) و به وجه نقد مزبور تنخواه گفته مي شود.

لازم به ذکر است که ميزان تنخواه گردان يا مبلغي ثابت و از قبل تعيين شده يا مبلغي متغيير با تعيين حداکثر مي باشد.

تنخواه گردان به دو روش صورت مي گيرد:

الف: تنخواه گردان ثابت ب: تنخواه گردان متغيير

الف) تنخواه گردان ثابت:

در اين روش، حداکثر مبلغ تنخواه گردان تعيين شده و طي چکي به مسئولين تنخواه گردان پرداخت مي گردد. مسئول تنخواه گردان از محل مبلغ دريافتي، هزينه هاي انجام شده را پرداخت و مدارک مثبته اين هزينه ها را جهت تجديد مبلغ تنخواه گردان به دايره حسابداري ارائه مي نمايد. دايره حسابداري پس از رسيدگي به مدارک و حصول اطمينان، چکي معادل هزينه هاي انجام شده صادر و به مسئول تنخواه گردان تسليم مي نمايد. معمولا مانده حساب تنخواه گردان در پايان دوره مالي يا هنگام تعويض متصدي تنخواه گردان به بانک يا صندوق واريز و اسناد هزينه هاي انجام شده توسط تنخواه گردان به دايره حسابداري ارائه مي گردد تا اين هزينه ها به درستي در دوره مربوطه ثبت گردند.

ب) تنخواه گردان متغيير:

نوع ديگر تنخواه گردان به اين طريق است که مبلغي به عنوان تنخواه گردان طي چکي به مسئول تنخواه گردان پرداخت شده و هر بار که اسناد هزينه ارائه مي شود از حساب وي کسر مي گردد.

مبلغ پرداختي به مسئول تنخواه گردان بابت تجديد آن، در هر بار معادل اسناد هزينه ارائه شده توسط وي مي باشد. البته در اين نوع از تنخواه گردان پرداخت وجه لزوما هم زمان با ثبت هزينه هاي انجام شده، نبوده، بلکه پرداخت وجه با درخواست از طرف مسئول تنخواه گردان صورت مي گيرد.

در اين روش هميشه يک ثبت اضافي نسبت به روش ثابت وجود دارد. زيرا ارائه مدارک هزينه مستلزم يک ثبت و دريافت وجه توسط تنخواه گردان نيز مستلزم ثبت ديگري مي باشد.

ثبتهاي حسابداري مربوط به تنخواه گردان:

روش تنخواه گردان ثابت روش تنخواه گردان متغيير

1-ايجاد تنخواه: تنخواه گردان **

بانک **

2-ارائه اسناد هزينه: هزينه ها ** هزينه **

... تنخواه گردان**

بانک ** بانک**

3-تسويه حساب تنخواه گردان:

هزينه ** هزينه **

بانک ** بانک **

تنخواه گردان ** تنخواه گردان **

در واحدهاي تجاري در قبال مبالغ پرداخت شده به صندوق دار و مسئول تنخواه گردان، تضمين کافي اخذ مي گردد. هنگامي که چک يا سفته اي به عنوان تضمين از تنخواه گردان دريافت مي گردد. ثبت حسابداري زير صادر مي گردد.

حسابهاي انتظامي به نفع شرکت- سفته آقاي X **

طرف حسابهاي انتظامي به نفع شرکت-سفته آقايX **

توضيح اين که حساب انتظامي يک حساب آماري مي باشد و اوراق بهاداري است که به صورت تضميني دريافت يا واگذار مي شود و در اين حساب ثبت مي شود هنگامي که اين اوراق دريافتي بر گشت داده شود عکس ثبت اوليه صادر مي شود.

حسابداري موجودي نقد نزد بانکها:

همانطوريکه گفته شد بخش عمده موجودي نقد شرکت نزد بانکها نگهداري مي شود و عمليات دريافت و پرداخت از طريق بانک صورت مي گيرد. بانک به منزله يکي از بدهکاران شرکت مي باشد متقابلا شرکت به منزله يکي از بستانکاران بانک مي باشد.

بنابراين در هر زمان که مبلغي به حساب شرکت در بانک واريز مي شود حساب بانک در دفاتر شرکت بدهکار خواهد شد و در همين زمان حساب شرکت در دفاتر بانک بستانکار مي شود و نيز در مواردي که مبلغي از حساب شرکت در بانک برداشت مي شود حساب بانک در دفاتر شرکت کاهش يافته يعني بستانکار مي شود و حساب شرکت در دفاتر بانک بدهکار مي شود.

چنانچه حسابدار شرکت و حسابدار بانک هر دو معاملات و رويدادهاي في ما بين را به صورت صحيح و به موقع در دفاتر خود ثبت نمايند. مانده حساب بانک در دفاتر شرکت و مانده حساب شرکت در دفاتر بانک با هم برابر و معکوس خواهد شد و در اکثر موارد نيز مانده حساب بانک در دفاتر شرکت بدهکار و مانده حساب شرکت در دفاتر بانک بستانکار خواهد بود. اما در عمل چنين اتفاقي نمي افتد و در اغلب موارد اين دو مانده با هم يکي نمي باشد و با هم اختلاف دارد اين اختلاف ناشي از دو عامل است.

1-اشتباهات: گاهي اوقات اتفاق مي افتد که يکي از دو حسابدار يا هر دوي آنها اعداد را به صورت اشتباه در دفاتر خود ثبت مي کنند و اين باعث ايجاد اختلاف در مانده حسابها خواهد شد.

2-تاخير و تقدم زماني: گاهي اوقات معامله يا رويدادي را يکي از حسابدارها در دفتر ثبت مي کند ولي نبايد ذلايلي تا تاريخ تهيه صورت مغايرت حسابدار دوم آنرا در دفاتر خود ثبت نکرده است در اين حالت ممکن است مثال فوق به صورت زير تغيير نمايد.

اقلام اول در تهيه صورت مغايرت:

اقلام باز: عبارتند از اقلامي که در يک طرف يکي از صورت حسابها ثبت شده است ولي در طرف مقابل حساب ديگر ثبت نشده است مثلا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت شده است ولي در ستون بستانکار صورت حساب بانکي ثبت نشده است.

تشخيص ماهيت اقلام باز- اهم اقلام باز عبارتند از:

الف) اقلام باز ناشي از تاخير زماني:

1-چک هاي معوق به چک هايي گفته مي شود که توسط شرکت صادر شده ولي توسط دارنده چک تا تاريخ تهيه صورت مغايرت به بانک ارائه نشده است لذا در ستون بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود مي باشد، ولي در ستون بدهکار اين صورت حساب بانکي منعکس نشده است.

2-سپرده هاي بين راهي مبالغي است که توسط حسابدار شرکت جهت واريز به بانک سپرده شده است ولي تا تاريخ تهيه صورت مغايرت بانکي در دفاتر بانک عمل نشده است لذا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت شده است ولي در ستون بستانکار صورت حساب بانکي منعکس نمي باشد.

3-هزينه هاي بانکي در مواردي اتفاق مي افتد که بانک بابت هزينه هاي بانکي مانند بهاي دسته چک،کارمزد،حواله جات و غيره مواردي را از حساب شرکت برداشت نموده و تا تاريخ تهيه صورت مغايرت اعلاميه بانکي آن بدست شرکت نرسيده است. لذا اين اقلام در ستون بدهکار صورت حساب بانکي وجود دارد ولي در ستون بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت نشده است.

4-وجوه دريافتي بانک از مشتريان شرکت در بعضي مواقع مشتريان شرکت مبالغي را بدون اطلاع شرکت به حساب واريز مي نمايند اين مبالغ در ستون بستانکار صورت حساب بانکي موجود مي باشد ولي در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود نمي باشد.

5-چک هاي لاوصول (توديع چک، چک لاوصول) چک هايي است که توسط شرکت از مشتريان دريافت و جهت وصول و واريز به حساب به بانک ارائه شده است ولي به علت نداشتن موجودي بانک چک مزبور را به حساب شرکت منظور نکرده است لذا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود مي باشد ولي در صورت حساب بانکي منعکس نشده است.

6-سفته هاي تنزيل و نکول شده گاهي اوقات شرکت از مشتريان خود سفته اي دريافت داشته و زودتر از موعد سررسيد به وجه نقد نياز پيدا مي کند در اين مواقع شرکت به بانک مراجعه نموده و سفته مذکور را تنزيل مي نمايد بدين صورت که با دريافت وجهي کمتر از مبلغ اسمي سفته آنرا در اختيار بانک قرار بدهد بانک در تاريخ سررسيد به فرد متعهد يا صادر کننده سفته مراجعه نموده و وجه آنرا مطالبه مي کند چنانچه متعهد وجه سفته را به بانک بپردازد بانک شرکت را در جريان وصول وجه سفته قرار مي دهد ولي چنانچه از پرداخت وجه آن خودداري کند اصطلاحا سفته نکول يا واخواست شده است به عبارتي سفته اي که متعهد در تاريخ سررسيد از پرداخت وجه آن خودداري کند نکول شده است در اينگونه موارد بانک اصل و بهره سفته مذکور را از حساب شرکت تنزيل کننده سفته برداشت مي کند و ممکن است تا تاريخ تهيه صورت مغايرت به شرکت اطلاعاتي نداده باشد لذا اين اقلام در بدهکار صورت حساب بانکي ثبت شده است ولي در بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت منعکس نمي باشد.

ب) مغايرت ناشي از اشتباهات

1- اشتباه در ثبت بيش از واقع چک توسط حسابدار شرکت: بدين صورت که حسابدار شرکت چک را بيش از مبلغ واقعي خود در دفاتر ثبت نمايد مثلا چک 190 هزار ريالي را به مبلغ 910 هزار ريال ثبت کند.

2- اشتباه ثبت کمتر از واقع چک توسط حسابدار شرکت: بدين صورت که حسابدار شرکت چک را کمتر از واقعي خود ثبت کند مثلا چک 900 ريالي را 90 ريال بنويسد.

3- اشتباه ثبت بيش از واقع چک توسط حسابدار بانک

4- اشتباه ثبت کمتراز واقع چک توسط حسابدار بانک

5- اشتباه ثبت بيش از واقع سپرده توسط حسابدار شرکت: بدين صورت که حسابدار شرکت وجوه واريز شده به حساب را به اشتباه بيش از مبلغ واقعي ثبت کند.

6- اشتباه کمتر از واقع سپرده توسط حسابدار شرکت

7- اشتباه ثبت بيش از واقع سپرده توسط حسابدار بانک

8- اشتباه ثبت کمتر از واقع سپرده توسط حسابدار بانک

9- اشتباه در برداشت از حساب توسط بانک:

ممکن است حسابدار بانک چک هاي صادره توسط شرکت را اشتباها از حساب ديگري پرداخت نمايد و يا چک هاي صادره توسط ديگران را اشتباها از حساب شرکت برداشت نمايد.

10- اشتباه در واريز به حساب توسط حسابدار بانک يا شرکت: در اين صورت که وجوه واريز شده به حساب شرکت اشتباها به حسابهاي ديگر منظور شود و يا وجوه واريز شده متعلق به حسابهاي ديگران اشتباها به حساب شرکت واريز شود.

مسائل عمیلیاتی:

1-جمع فروش نقدي پنجم اسفند1370 موسسه سپهر به موجب نوار ماشين صندوق بالغ بر 300000 ريال و وجه نقد شمارش شده در پايان همان روز بالغ بر 299000 ريال باشد.

مطلوب است:

الف) وجه نقد شمارش شده نسبت به جمع نوار ماشين صندوق 1000 ريال کسري داشته باشد.

ب) وجه نقد شمارش شده 302000 ريال باشد.

الف: 5/12 صندوق 299000

کسور و اضافات صندوق فروش 1000

فروش 300000

ب: 5/12 صندوق 302000

فروش 300000

کسور و اضافات صندوق 2000

عمليات زير در مورد يکي از حسابهاي تنخواه گردان شرکت آلفاست:

1- پرداخت 500000 ريال وجه نقد به عنوان تنخواه گردان به آقاي احمدي.

2- ارائه مدارک مربوط به مخارج انجام شده توسط آقاي احمدي به شرح زير:

پرداخت بابت نوشت افزار 120000

پرداخت بابت خريد ماشين حساب 240000

پرداخت بابت خريد بنزين 30000

پرداخت بابت تعميير اتومبيل 20000

3- صدور چک به مبلغ 410000 ريال در وجه آقاي احمدي.

4-شرکت تصميم به بستن حساب تنخواه گردان آقاي احمدي نموده است. آقاي احمدي 230000 ريال وجه نقد و مدارک مخارج زير را تحويل داده است.

پرداخت بابت خريد قند و چاي 60000

پرداخت بابت هزينه نصب کولر 50000

پرداخت بابت هزينه کرايه اتومبيل 80000

پرداخت بابت خريد وسايل بهداشتي 80000

مطلوب است:

انجام ثبت هاي لازم با استفاده از دو روش ثابت و متغيير.

ثابت متغيير

1- تنخواه گردان 500000 تنخواه گردان 500000

وجه نقد 500000 وجه نقد 500000

2-هزينه ها: هزينه ها:

نوشت افزار 120000 نوشت افزار 120000

خريد ماشين حساب 240000 خريد ماشين حساب 24000

بنزين 30000 بنزين 30000

تعمير 20000 تعمير 20000

وجوه نقد 410000 تنخواه گردان 410000

3- تنخواه گردان 410000

بانک 410000

4- وجوه نقد 230000 وجوه نقد 230000

هزينه ها: هزينه ها:

خريد قند و چاي 60000 خريد قند و چاي 60000

نصب کولر 50000 نصب کولر 50000

کرايه اتومبيل 80000 کرايه اتومبيل 80000

وسايل بهداشتي 80000 وسايل بهداشتي 80000

تنخواه گردان 500000 تنخواه گردان 500000

موجودي حساب بانک شرکت سيما در تاريخ 30/9/ طبق دفاتر شرکت 12520000 ريال و طبق صورت حساب بانک معادل 11200000 ريال مي باشد. پس از تطبيق صورت حساب مذکور با دفتر شرکت موارد اختلاف به شرح زير مشاهده نشده.

1-بانک مبلغ 2250000 ريال اسناد دريافتني شرکت را وصول کرده که شرکت از وقوع آن بي اطلاع است.

2-مبلغ 3520000 ريال به حساب شرکت در پايان وقت اداري واريز گرديد. که در صورت حساب بانک منعکس نيست.

3- چک هاي صادره شرکت که تا پايان ماه براي وصول به بانک ارائه نشده معادل 3500000 ريال.

4-چکي به مبلغ 780000 ريال جهت خريد اثاثه صادر شده که اشتباها به مبلغ 870000 ريال در دفاتر شرکت ثبت شده است.

5-سفته بدون بهره آقاي علوي به مبلغ اسمي 1500000 ريال که قبلا نزد بانک تنزيل شده بود در تاريخ 29/9/ نکول شده و بانک اصل آن را از حسابداري شرکت برداشت کرده است.

6-چک هاي دريافتي از مشتريان بابت فروش کالا به مبلغ 600000 ريال جهت وصول به بانک ارائه شده که تا تاريخ تنظيم صورت حساب بانکي مبلغ مذکور در بستانکار حساب جاري شرکت توسط بانک ثبت نشده است.

7-هزينه هاي بانکي به مبلغ 20000 ريال توسط بانک از حساب شرکت برداشت شده که در دفاتر شرکت عمل نشده است.

8-حسابدار بانک چکي به مبلغ 800000 ريال که توسط شرکت تبري صادر شده بود اشتباها از حساب شرکت سيما برداشت نموده است.

9-چکي به مبلغ 910000 ريال بابت خريد کالا اشتباها توسط حسابدار شرکت به مبلغ 190000 ريال ثبت شده است.

مطلوب است:

تهيه صورت مغايرت بانکي و انجام ثبت هاي اصلاحي و رسيدن از يک مانده به مانده ديگر.

صورت مغايرت

م طبق دفاتر شرکت 12520000

اضافه مي شود:

اسناد دريافتني2250000

اشتباه حسابدار شرکت90000

-----------

2340000

------------

14860000

کسر مي شود:

سفته واخواستي 1500000

هزينه بانکي 20000

اشتباه حسابداري 720000

----------

2240000

------------

12620000

-------------

م طبق صورت حساب بانک11200000

اضافه مي شود:

سپرده بين راهي 3520000

چک در جريان وصول600000

اشتباه بانک 800000

-----------

4920000

------------

16120000

کسر مي شود:

چک هاي معوق 3500000

------------

1262000

-----------

مانده طبق دفاتر شرکت 12520000

اضافه مي شود:

اسناد دريافتني 2250000

اشتباه حسابدار شرکت 90000

چک هاي معوق 3500000

----------------

5840000

------------

18360000

کسر مي شود:

سپرده بين راهي 3520000

چک در جريان وصول 600000

اشتباه بانک 800000

سفته واخواستي 1500000

هزينه بانکي 20000

اشتباه حسابداري 720000

-----------

7160000

-------------

11200000

بانک 2340000 هزينه بانکي 20000

اسناد دريافتني 2250000 ح دريافتني 1500000

اثاثه 90000 خريد کالا 720000

بانک 2240000

4-شرکت البرز در تاريخ 1/12/x1 با پرداخت 1000000 ريال به آقاي احمدي، تنخواه گرداني ايجاد مي نمايد.

عمليات تنخواه در اسفند ماه به صورت زير است:

3/12/ آقاي احمدي اسناد هزينه اي به صورت زير به دايره حسابداري ارائه کرده است.

هزينه ملزومات 170000 ريال، هزينه پستي 80000 ريال، هزينه تعميرات 190000 ريال و ساير هزينه ها 100000 ريال.

7/12/ حسابداري پس از بررسي گزارش تنخواه، چکي معادل هزينه هاي فوق صادر و به آقاي احمدي تسليم کرد.

28/12/ در اين تاريخ حساب تنخواه گردان آقاي احمدي تسويه و ايشان مبلغ 180000 ريال هزينه سوخت و 270000 ريال هزينه تعميرات.

مطلوبست:

ثبتهاي روزنامه به روش تنخواه گردان ثابت و متغيير در دفتر شرکت.

متغيير ثابت

-------- ---------

1/12 تنخواه گردان 1000000 تنخواه گردان 1000000

بانک 1000000 بانک 1000000

3/12 هزينه ملزومات 170000

هزينه پستي 80000 ------------------

هزينه تعميرات 190000

ساير هزينه ها 100000

تنخواه گردان 540000

7/12 تنخواه گردان 540000 هزينه ملزومات 170000

بانک 540000 هزينه پستي 80000

هزينه تعميرات 190000

ساير هزينه ها 100000

بانک 540000

28/12 هزينه سوخت 180000 هزينه سوخت 180000

هزينه تعميرات 270000 هزينه تعميرات 270000

بانک 550000 بانک 550000

تنخواه گردان 1000000 تنخواه گردان 1000000

5-در تاريخ اول ارديبهشت 1371 مديران شرکت شهباز تصميم گرفتند که براي پرداختهاي جزيي تنخواه گرداني ايجاد نمايند. در همين تاريخ مبلغ 50000 ريال طي چک در اختيار آقاي کرماني قرار گرفت. در تاريخ 10/2/1371 خلاصه عمليات تنخواه گردان به شرح زير توسط آقاي کرماني تهيه و تحويل حسابداري شرکت شده است:

1- هزينه کرايه تاکسي 3200

2- هزينه پست و تلگراف و تلفن 18700

3- هزينه حمل خريد 20100

4- خريد ملزومات اداري 8000

در تاريخ 10/2/ چکي به ميزان هزينه ها صادر و در اختيار آقاي کرماني قرار گرفت.

مطلوبست:

1-ثبت آرتيکل لازم در دفتر روزنامه عمومي شرکت شهباز به تاريخ 1/2/71 براي ايجاد حساب تنخواه گردان.

2- ثبت آرتيکل مربوط به صدور چک، ثبت هزينه ها و تجديد تنخواه گردان.

ثابت متغيير

-------- ----------

1/2 تنخواه گردان 50000 تنخواه گردان 50000

بانک 50000 بانک 50000

10/2 ه.کرايه تاکسي 3200 ه. کرايه تاکسي 3200

ه.پست و تلگراف 18700 ه. پست و تلگراف 18700

ه.حمل خريد 20100 ه. حمل خريد 20100

خريد ملزومات 8000 خريد ملزومات 8000

بانک 50000 تنخواه گردان 50000

تنخواه گردان 50000

بانک 50000

6-اطلاعات زير در پايان ارديبهشت ماه 1371 پس از تطبيق حساب جاري 5720 بانک(م) در دفاتر شرکت امين و صورت حساب ارسالي بانک استخراج شده است.

1- مانده حساب بانک در دفاتر شرکت مبلغ 4100 ريال بستانکار است.

2- مانده صورت حساب ارسالي بانک مبلغ 7000 ريال بستانکار است.

3-مبلغ 8500 ريال بابت سود سهام به حساب جاري نزد بانک واريز شده که شرکت از آن بي اطلاع بوده است.

4-چکي به مبلغ 6700 ريال که شرکت در وجه يکي از بستانکاران صادر کرده بود، توسط بانک اشتباها از حساب موسسه ديگري پرداخت شده است.

5-مبلغ 6000 ريال جمع فروش روز 31/2/71 در بعد از ظهر همان روز به حساب جاري واريز شده که در صورت حساب ارسالي بانک منعکس نيست.

6-سفته سه ماهه دريافتي از آقاي اميري با نرخ 10% و به مبلغ اسمي 8000 ريال که يک ماه بس از دريافت با نرخ 12% تنزيل شده بود در سررسيد واخواست شده و بانک اصل و بهره آن را از حساب جاري شرکت برداشت نموده.

7-مبلغ 6500 ريال توسط يکي از بدهکاران به حساب جاري واريز شده که شرکت از آن بي اطلاع بوده.

8-جمع چک هايي که در فروردين ماه صادر ولي براي وصول به بانک ارائه نشده بالغ بر 4100 ريال است.

9-بانک مبلغ 500 ريال کارمزد بانکي از حساب جاري برداشت نموده است که شرکت از آن بي اطلاع بوده.

مطلوبست:

1- تهيه صورت مغايرت بانکي به تاريخ 31/2/71

2- انجام اصلاحات لازم در دفاتر شرکت

صورت مغايرت

مانده طبق دفاتر شرکت (4100)

اضافه مي شود:

واريز به حساب جاري بابت سود سهام 8500

وجه واريزي توسط يکي از بدهکاران 6500

----------

15000

کسر مي شود:

کارمزد بانکي 500

سفته واخواستي 8200

-----------

(8700)

----------

6300

---------- 2200

-----------

مانده طبق صورت حساب ارسالي 7000

اضافه مي شود:

سپرده بين راهي 6000

کسر مي شود:

چک معوق 4100

اشتباه حسابدار بانک 6700

----------

(10800)

----------

(4800)

------------ 2200

----------

31/2 بانک 8500

درآمد متفرقه 8500

بانک 6500

حسابهاي دريافتني 6500

هزينه بانکي 500

بانک 500

حسابهاي دريافتني آقاي اميري 8200 200 = 10*3*8000

بانک 8200

8200 =200+ 8000

7-مانده حساب بانک طبق دفاتر شرکت البرز در تاريخ 31/1/78 به مبلغ 117500 ريال بدهکار و طبق صورت حساب بانکي به مبلغ 368000 ريال بستانکار است پس از تطبيق دفاتر شرکت با صورت حساب بانک اطلاعات زير بدست آمده است:

1-چک هاي شماره 11 و 12 به ترتيب به مبلغ 40000 ريال و 87500 ريال جهت وصول به بانک ارائه شده است.

2-در آخرين ساعت روز 31/1/78 مبلغ 50000 ريال به بانک واريز شده است که در صورت حساب بانکي عمل نشده است سپرده بين راهي.

3-يکي از بدهکاران شرکت مبلغ 500000 ريال به حساب بانکي شرکت واريز نموده است که فيش آنرا به شرکت ارائه نکرده است.

4-يک فقره چک دريافتي از موسسه بهنوش که مبلغ 60000 ريال که جهت وصول به بانک شپرده شده بود لاوصول تشخيص داده شد.

5-شرکت البرز چکي به مبلغ 68000 ريال بابت خريد اثاثيه صادر نموده که حسابدار بانک اشتباها چک مذکور را به مبلغ 86000 ريال حساب کسر نموده است.

6-حسابدارشرکت چک بانکي صادره جهت خريد ماشين آلات به مبلغ 45000 ريال را اشتباها به مبلغ 54000 ريال از دفاتر شرکت ثبت نموده است.

7-يکي از مشتريان شرکت مبلغ 200000 ريال از شيراز به حساب شرکت حواله کرده است که در صورت حساب بانک عمل نشده است.

8-کارمزد بانکي بابت ارسال چند حواله به مبلغ 10000 ريال در صورت حساب بانکي قيد شده است.

9-بانک يک فقره چک به مبلغ 48000 ريال مربوط به يک حساب جاري ديگر را اشتباها از حساب شرکت برداشت کرده است.

مطلوبست: تهيه صورت مغايرت بانکي و تهيه ثبت هاي اصلاحي و نمايش مانده حساب بانک

در دفاتر شرکت پس از اصلاحات

صورت مغايرت

31/1/78

مانده طبق دفاتر شرکت 117500

اضافه مي شود:

وجوه دريافتي از مشتريان 500000

اشتباه پيش از واقع در ثبت چک توسط حسابدار شرکت 9000

کسر مي شود:

هزينه هاي بانکي 10000

چک هاي لاوصول 60000

------------

556500

------------

مانده طبق صورت حساب بانکي 368000 اضافه مي شود:

سپرده هاي بين راهي 50000

سپرده هاي بين راهي 200000

اشتباه بيش از واقع در ثبت چک توسط حسابدار بانک 18000

اشتباه برداشت از حساب توسط بانک 48000

کسر مي شود:

چک معوق 40000

چک معوق 87500

---------------

(127500)

---------

556500

---------

بانک 500000

حساب دريافتني 500000

بانک 9000

اشتباه حسابدار 9000

هزينه بانکي 10000

بانک 10000

حساب دريافتني 60000

بانک 60000

تست ها:

1-توصيه مي شود که تصويب هزينه ها و امضاء چک هاي پرداخت توسط يک نقد انجام نشود اين عمل:

الف) موجب تقسيم کار در موسسه مي شود.

ب) کارها به سرعت انجام مي شود

ج) موجب تقويت کنترل هاي داخلي بر پرداخت هاي نقدي است ×

د) هيچکدام

2- منظور از کسور و اضافات صندوق:

الف) اختلاف وجوه نقد واقعي و بودجه اي است

ب) تفاوت وجوه نقد شمارش شده و مدارک حسابداري آن ×

ج)اضافه پرداخت ها و کسري آن است

د) موارد الف و ب

3- در کداميک از رويدادهاي مالي زير سوء استفاده و يا تقلب بيشتر امکان پذير است.

الف) دريافتهاي نقدي ب) پرداختهاي نقدي ×

ج) وصول چک ها د) موارد الف و ج

4-شرکتي در اول آبان ماه 75 تنخواه گرداني به مبلغ 50000 ريال داير نمود و در پايان ماه سه سند به تصويب رساند به ترتيب هزينه هاي پست 18000 ريال، آگهي 15000 ريال، متفرقه 9000 ريال در پايان آبان و در حساب تنخواه گردان مبلغ 7000 ريال وجه نقد وجود داشت در پايان آبان حساب تنخواه گردان بستانکار بوده است:

الف) 42000 ريال ب) 50000 ريال

ج) 7000 ريال د) 43000 ريال ×

بابت ثبت هزينه ها: هزينه پست 18000

هزينه آگهي 15000

هزينه متفرقه 9000

تنخواه گردان 42000

هزينه کسري تنخواه(بدهکاران) 1000

تنخواه گردان 1000

کسري تنخواه 1000=(7000+42000)-50000

تنخواه گردان 43000=1000+42000

5- کدام مورد از منابع ( پول نقد ) است ؟

الف) کاهش موجودي کالا ×× ب) پرداخت سود سهام

ج) باز خريد اوراق قرضه د) خريد سهام

6-چکي به مبلغ 25000 ريال توسط بانک اشتباها 52000 ريال پرداخت شده است. در صورتيکه مانده حساب جاري در دفاتر شرکت 200000 ريال باشد و مغايرت ديگري در حسابها وجود نداشته بايد مانده طبق صورت حساب بانک چقدر است ؟

الف) 200000 ريال بدهکار ب) 227000 ريال بستانکار

ج) 173000 ريال بدهکار× د) هيچکدام

27000=25000-52000 مانده حساب بانک طبق دفاتر=27000+ مانده طبق صورت حساب بانک

200000 =27000+ مانده طبق صورت حساب

173000= مانده طبق صورت حساب

7- براي اعمال کنترل داخلي بر وجوه نقد کدام يک از اقدامات زير صورت مي گيرد.

الف) تفکيک وظايف صندوق داري از نگهداري مدارک حسابداري و حساب صندوق

ب) واريز وجوه نقد دريافتي روزانه به حساب جاري بانکي

ج) انجام کليه پرداخت ها توسط چک

د) هر سه مورد الف،ب،ج ×

8-در پايان دوره مالي که حساب تنخواه گردان تسويه مي شود کداميک از حسابهاي زير بستانکار مي شود ؟

الف) بانک ب) تنخواه گردان ×

ج) صندوق د) هزينه هاي مربوطه

9-چنانچه چکي در اختيار مسئول تنخواه گردان قرار گيرد کداميک از ثبت هاي زير به ترتيب بدهکار و بستانکار مي شود.

الف) بانک بدهکار، تنخواه گردان بستانکار

ب) تنخواه گردان بدهکار، بانک بستانکار ×

ج) تنخواه گردان بدهکار، صندوق بستانکار

د) هزينه بدهکار، بانک بستانکار

10- هنگامي که از تنخواه گردان با مبلغ ثابت استفاده مي شود، مبلغ حساب تنخواه در دفاتر هميشه ثابت است مگر در:

الف) هنگامي که تصميم به افزايش يا کاهش آن باشد ×

ب) هنگام بستن حسابهاي موقت پايان دوره

ج) هنگام ارائه اسناد هزينه به حسابداري به منظور تجديد تنخواه

گردان

د) هنگام دريافت وجه پس از ارائه اسناد هزينه

11- هر گاه در پايان سال مانده حساب کسري و اضافات صندوق بدهکار باشد علت اين امر چيست ؟

الف) کسري صندوق × ب) اضافه صندوق

ج) نوعي درآمد د) موارد الف و ب

12- اقلام باز حاصل از مطابقت حساب بانک موسسه و صورت حساب ارسالي بانک با مانده 80000 ريال شامل وصول چک 150000 ريال، چک لاوصول 40000 ريال، برداشت 10000 ريال و چک معوق 30000 ريال مانده طبق دفاتر موسسه چقدر است ؟

چک هاي معوق +مانده طبق بانک = ( چک هاي برگشتي + برداشت + کارمزد) - وصولي + مانده طبق دفاتر

سپرده بين راهي-

30000-80000=(10000+40000)-15000+X

50000=10000 + x

50000-=x

13- در رسيدگي به حساب بانک موسسه اي، اقلام باز هزينه بانکي 80000 ريال وجوه در راه 90000 ريال چک معوق 100000 ريال و چک دريافتني توسط بانک 110000 ريال بوده است اختلاف مانده حساب بانک موسسه با صورت حساب بانک ( آغاز سال چهارم ) چقدر است ؟

(وجوه توديعي)+مانده بانک=(چک برگشتي+برداشت بانک +کارمزد بانکي)- وصولي+مانده طبق دفاتر شرکت

چک معوق- سپرده بين راهي

100000- 90000+مانده بانک =110000+80000 - مانده شرکت

ملنده شرکت= 40000 + مانده شرکت

14- مانده حساب جاري شماره 100 در دفاتر شرکت نمونه 3700 ريال و طبق صورت حساب بانک 8000 ريال مي باشد.

يک فقره چک به مبلغ 200 ريال در دفاتر شرکت اشتباها2000 ريال ثبت شده و دو فقره چک به مبالغ 1200 ريال و 1800 ريال جهت وصول به بانک ارائه نشده است کارمزد بانکي به مبلغ 500 ريال از حساب برداشت شده که اعلاميه آن به شرکت ارسال نشده است مانده واقعي حساب بانک برابر است با:

براي رسيدن از يک مانده به مانده حساب بانک يا دفاتر شرکت از فرمول زير استفاده مي کنيم و اگر مانده واقعي را بخواهيم مبلغ بدست آمده در هر طرف بيانگر اين مبلغ است.

+مانده بانک =(چک برگشتي+برداشت بانک + کارمزد بانکي )- وصولي ها +مانده طبق دفاتر شرکت چک هاي معوق- وجوه توديعي(سپرده بين راه)

1800-1200-0+8000= اشتباه چک 1800+(500)-0+3700

5000=5000

15- مانده حساب بانک دفتر کل موسسه اي 444000 و اقلام باز شامل چک صادره ثبت نشده بابت خريد ملزومات 777000 چک صادره وصول نشده بابت خريد کالا 222000 وصول وجه چک دريافتني ارائه شده توسط بانک 999000 و واريز نقدي موسسه در ساعات پاياني 555000 ريال بوده مانده صورت حساب ارسالي بانک چه مبلغ است ؟

براي بدست آوردن اقلام صورت مغايرت بانکي از فرمول زير استفاده مي کنيم به علاوه اينکه هر گونه اشتباه و از قلم افتادن ثبت ها در هر جا بايد اصلاح شود. +برداشت بانک+کارمزد بانکي)- وصولي ها+مانده دفاترشرکت

- سپرده بين راهي +مانده صورت حساب بانک=(چک برگشتي

چک هاي معوق

چک ثبت نشده 777000-999000+444000 222000- 555000+مانده صورت حساب =233000=مانده صورت حساب بانکي

16- اقلام باز حاصل از مطابقت حساب بانک موسسه و صورت حساب ارسالي بانک با مانده 80000 ريال شامل وصول چک 150000 چک لاوصول 40000 ريال برداشت 10000 ريال و چک معوق 30000ريال مانده طبق دفاتر موسسه چقدر است ؟

=(چک هاي برگشتي+برداشت+کارمزد)- وصولي+مانده طبق دفاتر سپرده بين راهي - چک هاي معوق+مانده طبق بانک

30000-80000=(10000+40000 )- 150000 +x

50000=10000+x

50000 - = x

17- در رسيدگي به حساب بانک موسسه اي، اقلام باز هزينه بانکي 80000 ريال وجوه در راه 90000 ريال چک معوق 100000 ريال و چک دريافتني توسط بانک 110000 ريال بوده است اختلاف مانده حساب بانک موسسه با صورت حساب بانک ( آغاز سال چهارم) چقدر است؟

- 90000 + مانده بانک = 110000 + 80000– مانده شرکت

100000

مانده شرکت = 40000+ مانده شرکت

18- مانده حساب جاري شماره 100 در دفاتر شرکت نمونه 3700 ريال و طبق صورت حساب بانک 8000 ريال مي باشد.

يک فقره چک به مبلغ 200 ريال در دفاتر شرکت اشتباها 2000 ريال ثبت شده و دو فقره چک به مبالغ 1200 ريال و 1800 ريال جهت وصول به بانک ارائه نشده است کارمزد بانکي به مبلغ 500 ريال از حساب برداشت شده که اعلاميه آن به شرکت ارسال نشده است مانده واقعي حساب بانک برابر است با:

براي رسيدن از يک مانده به مانده حساب بانک يا دفاتر شرکت از فرمول زير استفاده مي کنيم و اگرمانده واقعي را بخواهيم مبلغ بدست آمده در هر طرف بيانگر اين مبلغ است.

برداشت بانک+کارمزد بانکي)- وصولي ها+مانده طبق دفاتر شرکت

- وجوه توديعي(سپرده بين راهي)+مانده بانک=(چک برگشتی+

چک های معوق

1800-1200-0+8000=اشتباه چک 1800+(500 ) -0+3700

5000=5000

مانده حساب بانک دفتر کل موسسه اي 444000 و اقلام باز شامل چک صادره ثبت نشده بابت خريد ملزومات 777000 چک صادره وصول نشده بابت خريد کالا 222000 وصول وجه چک دريافتني ارائه شده توسط بانک 999000 و واريزي نقدي موسسه در ساعات پاياني 555000 ريال بوده مانده صورت حساب ارسالي بانک چه مبلغ است؟

براي بدست آوردن اقلام صورت مغايرت بانکي از فرمول زير استفاده مي کنيم به علاوه اينکه هر گونه اشتباه و از قلم افتادن ثبت ها در هر جا بايد اصلاح شود.

+برداشت بانک+کارمزد بانکي)- وصولي ها+مانده دفاتر شرکت

- سپرده بين راهي+مانده صورت حساب بانک=(چک برگشتي

چک هاي معوق

= چک ثبت نشده 777000-999000 +444000

222000 -555000+مانده صورت حساب

233000=مانده صورت حساب بانکي

ارائه وجوه نقد در صورت ها و گزارشهاي مالي ( از قبيل ترازنامه ) از اقلام مهم و مورد توجه است:

الف) استفاده کنندگان درون سازماني صورتها و گزارشهاي مالي است.

ب) استفاده کنندگان برون سازماني صورت ها و گزارش هاي مالي است.

ج) مورد توجه بستانکاران است.

د) هر دو گروه الف و ب ×

21- در کداميک از موارد زير مشتري نيز مي تواند در اعمال کنترل ذاخلي موثر باشد:

الف) در زمان صدور برگ فروش نقدي

ب) هنگام صدور صورت حساب فروش

ج) استفاده از ماشين صندوق در فروشگا ه ها ×

د) استفاده از برگ فروش نقدي

چکي به مبلغ 25000 ريال توسط بانک اشتباها 52000 ريال پرداخت شده است. در صورتيکه مانده حساب جاري در دفاتر شرکت 200000 ريال باشد و مغايرت ديگري وجود نداشته باشد مانده طبق صورت حساب بانک چقدر است ؟

الف) 200000 ريال بدهکار ب) 227000 ريال بستانکار

ج) 173000 ريال بدهکار د) هيچکدام

27000=25000-52000

بستانکار 173000=27000 – 200000=X

م 200000

27000

173000 = x

200000 200000

چه سندي از طرف بانک صادر و کاهش مطالبات طرف حساب در آن اعلام مي شود.

الف) حواله ب) اعلاميه بدهکار ×

ج) اعلاميه بستانکار د) رسيد بانکي

مانده صورت حساب بانک 200000 ريال و اقلام باز شامل 190000 ريال برداشت بانک، 180000 رسال وجه توديعي به بانک و 170000 ريال چک معوق بوده . مانده بانک در دفاتر موسسه چقدر است ؟

الف) 210000 ريال ب) 340000 ريال

ج) 360000 ريال د) 400000 ريال ×

210000=190000- X

400000= X م x م 200000

اضافه : 180000

کسر: 190000 کسر: 170000

210000 210000

اصطلاحات :

وجود نقد
کنترل های داخلی مربوط به وجوه نقد
صندوق دار

Cash shortage and overageکسری و اضافات صندوق

Cash Receiptsدريافت های نقدی

Cash Paymentsپرداخت های نقدی

Outstanding Chechs چک های معوق

Deposit in Transitسپرده های بين راهی

N S F checks ( Not Suffincient Founds )چک های لاوصول

Bank Service charges کارمزد خدمات و سايرهزينه های بانکی

Bank Accountحساب بانک

Petty Cash

Expenses Bankهزينه های بانکی

Bank Reconciliation صورت مغايرت بانکی

Cash flowجريان نقدی

Creditبستانکاری – بستانکار

Debitبدهکار

Fund حساب,وجه,پول,سرمايه

فاکتور,صورتحساب

Transactionمعامله

Warrantyضمانت

عنوان صفحه

حسابداری وجوه نقد و بانک

وجوه نقد

کنترل های داخلی مربوط به وجوه نقد

صندوق

عمليات حسابداری وجوه نقد نزد صندوق

اضافه (کسر) صندوق

روش های برخورد با کسری و اضافه صندوق

حساب بانک

حسابداری وجوه نقد نزد تنخواه

تنخواه گردان به روش صورت می گيرد

ثبتهای حسابداری مربوط به تنخواه گردان

حسابداری موجودی نقدی نزد بانکها

اقلام اول در تهيه صورت مغايرت

تشخيص ماهيت اقلام باز – اهم اقلام باز عبارتند از

تست ها

اصطلاحات