صورت های مالی

• 
• 

توضیحات

منتشر شده در دوشنبه, 30 -3443 03:25

نوشته شده توسط فاطمه ذوالفقاری

بازدید: 620

مجموعه‌ كامل‌ صورتهاي‌ مالي

الف‌) صورتهاي‌ مالي‌ اساسي‌ :

1-     ترازنامه‌،

2-     صورت‌ سود و زيان‌،

3-     صورت‌ سود و زيان‌ جامع‌، و

4- صورت‌ جريان‌ وجوه‌ نقد .

ب) يادداشتهاي‌ توضيحي‌.

نحوه ارائه صورت های مالی

 

سرفصل های کلی اطلاعات مندرج در صورت های مالی اساسی :

               ..............................................................

ترازنامه :

 ترازنامه‌ بايد حداقل‌ حاوي‌ اقلام‌ اصلي‌ زير باشد :

الف .   داراييهاي‌ ثابت‌ مشهود،

ب‌   .   داراييهاي‌ نامشهود،

 ج‌   .   سرمايه‌گذاريها،

د    .   موجودي‌ مواد و كالا،

ﻫ    .   حسابها و اسناد دريافتني‌ تجاري‌ و ساير حسابهاو اسناد دريافتني‌،

و    .   موجودي‌ نقد،

ز    .   حسابها و اسناد پرداختني‌ تجاري‌ و ساير حسابها و اسناد پرداختني‌،

ح‌    .   ذخيره‌ ماليات‌،

ط‌   .   ذخيره‌ مزاياي‌ پايان‌ خدمت‌ كاركنان‌،

ي‌   .   بدهيهاي‌ بلندمدت‌،

ك‌  .   سهم‌ اقليت‌، و

ل‌   .   سرمايه‌ و اندوخته‌ها.

بند 50 استاندارد حسابداری شماره 1

....................................................................................................................

صورت سود یا زیان :

صورت‌ سود و زيان‌ بايد حداقل‌ حاوي‌ اقلام‌ اصلي‌ زير باشد :

الف‌ .    درآمدهاي‌ عملياتي‌،

ب‌   .   هزينه‌هاي‌ عملياتي‌،

ج‌    .   سود يا زيان‌ عملياتي‌،

د    .   هزينه‌هاي‌ مالي‌،

ﻫ    .   ساير درآمدها و هزينه‌هاي‌ غيرعملياتي‌،

و    .   سود یا زیان عملیات در حال تداوم قبل از مالیات،

ز    .   ماليات‌ بردرآمد،

ح    .   سود یا زیان خالص عملیات در حال تداوم،

ط   .   سود یا زیان عملیات متوقف شده،

ی   .   سهم‌ اقليت‌، و

ک‌  .   سود يا زيان‌ خالص‌.

(بند 58 استاندارد حسابداری شماره 1(نحوه ارائه صورت های مالی

...........................................................................................................................................

صورت سود یا زیان جامع : 

صورت‌ سود و زيان‌ جامع‌ بايد موارد زير را به‌ ترتيب‌ نشان‌ دهد:

1-     سود يا زيان‌ خالص‌ دوره‌ طبق‌ صورت‌ سود و زيان‌.

2-     ساير درآمدها و هزينه‌هاي‌ شناسايي‌ شده‌ به‌ تفكيك‌.

3-     تعديلات‌ سنواتي‌.

(بند 8 استاندارد حسابداری شماره 6(گزارش عملکرد مالی

...........................................................................................................................................

یادداشت های پیوست صورت های مالی :

اطلاعات‌ زير بايد در يادداشتهاي‌ توضيحي‌ واحد تجاري‌ افشا شود :

1-     تصريح‌ اينكه‌ صورتهاي‌ مالي‌ براساس‌ استانداردهاي‌ حسابداري‌ تهيه‌ شده‌ است‌،

2-     رويه‌هاي‌ حسابداري‌ اعمال‌ شده‌ درخصوص‌ معاملات‌ و رويدادهاي‌ با اهميت‌،

3-     مواردي‌ كه‌ افشاي‌ آنها طبق‌ استانداردهاي‌ حسابداري‌ الزامي‌ شده‌ و در بخش‌ ديگري‌ از صورتهاي‌ مالي‌ ارائه‌ نشده‌ است‌، و

4-     موارد ديگري‌ كه‌ در صورتهاي‌ مالي‌ اساسي‌ ارائه‌ نشده‌ است‌، ليكن‌ افشاي‌ آنها براي‌ ارائه‌ مطلوب‌ ضرورت‌ دارد.

(بند 70 استاندارد حسابداری 1 (نحوه ارائه صورت های مالی

...........................................................................................................................................

اصطلاحات حسابداری (تعاریف عملیاتی) :

................................................................................................

دارایی :

 دارايي‌ عبارت‌ است‌ از حقوق‌ نسبت‌ به‌ منافع‌ اقتصادي‌ آتي‌ يا ساير راههاي‌ دستيابي‌ مشروع‌ به‌ آن‌ منافع‌ كه‌ درنتيجه‌معاملات‌ يا ساير رويدادهاي‌ گذشته‌ به‌ كنترل‌ واحد تجاري‌ درآمده‌ است‌.

(مفاهیم نظری گزارشگری مالی (بند۳-۵

........................................................................................................................................

بدهی :

 بدهي‌ عبارت‌ از تعهد انتقال‌ منافع‌ اقتصادي‌ توسط‌ واحد تجاري‌ ناشي از معاملات‌ يا ساير رويدادهاي‌ گذشته‌ است‌.

(مفاهیم نظری گزارشگری مالی (بند 19-3

...........................................................................................................................................

حقوق صاحبان سرمایه :

حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ عبارت‌ از باقيمانده‌اي‌ است‌ كه‌ از كسر جمع‌ بدهيهاي‌ واحد تجاري‌ از جمع‌ داراييهاي‌ آن‌ حاصل‌ مي‌شود.

(مفاهیم نظری گزارشگری مالی (بند 36-3

...........................................................................................................................................

درآمد و هزینه :

درآمد عبارتست‌ از افزايش‌ در حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ بجز مواردي‌ كه‌ به‌ آورده‌ صاحبان‌ سرمايه‌ مربوط‌ مي‌شود.

هزينه‌ عبارتست‌ از كاهش‌ در حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ بجز مواردي‌ كه‌ به‌ ستانده‌ صاحبان‌ سرمايه‌ مربوط‌ مي‌شود.

(مفاهیم نظری گزارشگری مالی (بند 43-3

................................................................................... 

آورده و ستاده صاحبان سرمایه :

·        ” آورده‌ صاحبان‌ سرمايه“‌

عبارت‌ است‌ از افزايش‌ در حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ ناشي از سرمايه‌گذاري‌ در واحد تجاري‌ جهت‌ كسب‌ يا افزايش‌ حقوق‌ مالكانه‌.

·        ”ستانده‌ صاحبان‌ سرمايه“‌

 عبارتست‌ از كاهش‌ در حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ ناشي از انتقال‌ داراييها به‌ صاحبان‌ سرمايه‌ يا ايجاد بدهي‌ در قبال‌ آنها به‌منظور كاهش‌ حقوق‌ مالكانه‌ و يا توزيع‌ سود.

(مفاهیم نظری گزارشگری مالی (بند 45-3

....................................................................................

ارزش‌ باقيمانده :

مبلغ‌ برآوردي که واحد تجاري در حال حاضر مي‌تواند از واگذاري دارايي پس از كسر مخارج برآوردي واگذاري بدست آورد، با اين فرض که دارايي در وضعيت متصور در پايان عمر مفيد باشد.

....................................................................................

ارزش‌ منصفانه‌ :

مبلغي‌ است كه‌ خريداري مطلع و مايل و فروشنده‌اي‌ مطلع‌ و مايل‌ مي‌توانند در معامله‌اي‌ حقيقي‌ و در شرايط‌ عادي‌، يك‌ دارايي‌ را در ازاي‌ مبلغ‌ مزبور با يكديگر مبادله‌ كنند.

...................................................................................

ارزش‌ اقتصادي‌ :

ارزش‌ فعلي‌ خالص جريانهاي‌ نقدي‌ آتي ناشي از کاربرد مستمر دارايي ازجمله جريانهاي نقدي ناشي از واگذاري نهايي آن.

......................................................................................

استهلاك‌ :

تخصيص‌ سيستماتيك‌ مبلغ‌ استهلاك‌ پذير يك‌ دارايي‌ طي‌ عمر مفيد آن‌.

.....................................................................................

بهاي جايگزيني مستهلک شده :

عبارت است از بهاي ناخالص جايگزيني يک دارايي (يعني بهاي جاري جايگزيني يک دارايي نو با توان خدمت‌دهي مشابه) پس از کسر استهلاک مبتني بر بهاي مزبور و مدت استفاده شده از آن دارايي.

....................................................................................

بهاي‌ تمام‌ شده‌ :

 مبلغ‌ وجه‌ نقد يا معادل‌ نقد پرداختي‌ و يا ارزش‌ منصفانه‌ ساير مابه‌ازاهايي‌ كه‌ جهت‌ تحصيل‌ يك‌ دارايي‌ در زمان‌ تحصيل‌ يا ساخت آن واگذار شده‌ است‌ و در صورت مصداق، مبلغي که براساس الزامات خاص ساير استانداردهاي حسابداري (مانند مخارج تأمين مالي) به آن دارايي تخصيص يافته است.

...........................................................................................................................................

خالص ارزش فروش :

مبلغ وجه نقد يا معادل آن که از طريق فروش دارايي در شرايط عادي و پس از کسر کليه هزينه‌هاي مرتبط با فروش حاصل مي‌شود.

......................................................................................

زيان‌ كاهش‌ ارزش‌ :

 مازاد مبلغ دفتري‌ يک دارايي نسبت‌ به‌ مبلغ بازيافتني‌ آن.

......................................................................................

دارايي‌ ثابت مشهود:‌

به‌ دارايي مشهودي ‌اطلاق مي‌شود که:

الف.    به منظور استفاده در توليد يا عرضه کالاها يا خدمات، اجاره به ديگران يا براي مقاصد اداري توسط واحد تجاري نگهداري مي‌شود، و

ب   .   انتظار مي‌رود بيش از يک دوره مالي مورد استفاده قرار گيرد.

.....................................................................................

عمر مفيد:

عبارت است از :

الف‌.    مدت‌ زماني‌‌كه‌ انتظار مي‌رود دارايي مورد استفاده واحد تجاري قرار گيرد، يا

 ب‌  .   تعداد توليد يا واحدهاي‌ مقداري‌ مشابه‌ كه‌ انتظار مي‌رود در فرايند استفاده‌ از دارايي‌ توسط‌ واحد تجاري‌ تحصيل‌ شود.

...................................................................................

مبلغ‌ استهلاك‌پذير :

 بهاي‌ تمام‌ شده‌ دارايي‌ يا ساير مبالغ‌ جايگزين‌ بهاي تمام شده پس از کسر ارزش باقيمانده‌ آن.

.............................................................................

مبلغ‌ بازيافتني‌ :

 خالص‌ ارزش‌ فروش‌ يا ارزش‌ اقتصادي‌ يك‌ دارايي،‌ هركدام‌ که بيشتر است.

...................................................................................

مبلغ‌ دفتري‌ :

مبلغي‌ كه‌ دارايي‌ پس از كسر استهلاك‌ انباشته‌ و زيان‌ كاهش‌ ارزش‌ انباشته مربوط‌ ، به‌ آن‌ مبلغ‌ در ترازنامه منعکس مي‌شود.

..................................................................................

ناخالص مبلغ دفتري :

 بهاي تمام شده دارايي يا ساير مبالغ جايگزين بهاي تمام شده.

(بند 5 استاندارد حسابداری شماره 11 ( دارایی های ثابت مشهود